Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2022

A continuación, vamos a hacer un breve repaso de las medidas tributarias publicadas en el BOE de 29 de diciembre de 2021 de la Ley 22/2021 de Presupuestos Generales del Estado.

Entre otras medidas dicha ley introduce una tributación mínima del 15% en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (contribuyentes con establecimiento permanente). La reducción por planes de pensiones en el IRPF se limita ahora en 1.500€ e introduce restricciones en el acceso a la reducción incrementada de 10.000 euros en los planes de pensiones de empleo. A continuación, les resumimos las medidas fiscales que pueden ser de su interés.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES E IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (ESTABLECIMIENTO PERMANENTE).

Para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022, se introduce una regla de tributación mínima del 15% en el IS con las siguientes reglas:

  1. Todas las sociedades cuya cifra neta de negocios (INCN) sea de al menos 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha del inicio del periodo impositivo.
  2. Todas aquellas sociedades que tributen en el régimen de consolidación fiscal.

Esto no será de aplicación en aquellas sociedades que tributen a los tipos de gravamen que detallamos a continuación:

  1. Tipo del 10% (artículo 29.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre -LIS).
  2. Tipo del 1% (artículo 29.4 de la LIS).
  3. Tipo del 0% (artículo 29.5 de la LIS) fondos de pensiones.
  4. Tampoco resultará de aplicación a las SOCIMI.

Si su empresa se encuentra en estos umbrales y le afecta este nuevo sistema de cálculo, consúltenos para saber cómo le afectan estos cambios.

REDUCCIÓN DE LA BONIFICACIÓN EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

Para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022, se minora del 85% al 40% la reducción aplicable a las rentas derivadas del arrendamiento de viviendas obtenidas por Sociedades que tributen en el citado régimen especial. Con este cambio, se pretende que este tipo de Sociedad tribute también a un tipo efectivo del 15%.

NUEVA LIMITACIÓN A LA REDUCCIÓN EN EL IRPF EN LAS APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL.

Después de los cambios introducidos en los presupuestos generales del estado del 2021, que ya disminuían el importe de la reducción hasta los 2.000€, hemos recibido la poco grata noticia, que vuelven a disminuir el importe de la reducción hasta los 1.500€ en este 2022.

Este límite se incrementará hasta los 10.000€, cuando provenga este importe de contribuciones empresariales o aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsión social, siempre y cuando las aportaciones del trabajador igualen o sean inferiores a la contribución empresarial.

También se reduce de 2.000€ a 1.500€ el límite anual máximo para el conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que paguen primas a seguros privados que cubran el riesgo dependencia severa o de gran dependencia a favor de un mismo contribuyente (incluido el mismo contribuyente).

LÍMITES EXCLUYENTES DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA EN EL IRPF Y DE LOS REGÍMENES SIMPLIFICADO Y ESPECIAL DE AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA EN EL IVA.

Para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022 y con vigencia indefinida se prorrogan los límites cuantitativos en el IRPF en el método de estimación objetiva:

En el volumen de rendimientos íntegros del conjunto de actividades económicas:

-En general 250.000 €.

-125.000 € cuando el empresario deba emitir factura y el destinatario sea un empresario o profesional.

El volumen de las compras en bienes y servicios será de 250.000 €.

En el caso de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, se mantiene su límite cuantitativo de ingresos en 250.000 €.

Se prorrogan también los límites del régimen simplificado del IVA (150.000 €) y del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca (250.000 €).

NUEVO EPÍGRAFE IAE PARA LA ACTIVIDAD DE PERIODISTAS Y OTROS PROFESIONALES DE LA INFORMACIÓN Y LA COMUNICACIÓN

Se ha creado el epígrafe fiscal 863 “Periodistas y otros profesionales de la información y la comunicación” con una cuota de 115 €.

Los empresarios clasificados en este nuevo epígrafe están facultados a la obtención, tratamiento, interpretación y difusión de informaciones o contenidos a través de cualquier medio escrito, oral, visual, digital o gráfico, así como para el asesoramiento y ejecución de planes de comunicación, institucional o corporativa.

ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS E INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO

Se declaran nuevos acontecimientos de excepcional interés público.

En esta línea, se recoge de nuevo la relación de actividades y programas prioritarios de mecenazgo a los efectos de aplicar los incentivos fiscales previstos para ellos en dicha Ley.

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS (ITPyAJD).

Se actualiza en un 1% la escala de gravamen de los títulos y grandezas nobiliarios aplicable en la modalidad de actos jurídicos documentados.

TASAS.

Se eleva un 1% el importe de las tasas de cuantía fija, excepto las que se hayan creado o actualizado específicamente por normas dictadas desde el 1 de enero de 2021.

INDICADOR PÚBLICO DE RENTAS DE EFECTOS MÚLTIPLES (IPREM) Y SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL (SMI).

El IPREM para el ejercicio 2022 se fija en:

IPREM diario: 19,30€.

IPREM mensual: 579,02€.

IPREM anual: 6.948,24€.

Se ha establecido también que, cuando la referencia al salario mínimo interprofesional (SMI) haya sido sustituido por la referencia al IPREM, la cuantia anual de este será de 8.106,28€, siempre que la referencia al SMI sea anual; salvo que se excluyan las pagas extraordinarias expresamente, en cuyo caso será la cantidad del IPREM (6.948,24€).

INTERÉS LEGAL DEL DINERO E INTERÉS DE DEMORA.

Hasta el 31 de diciembre de 2022, el tipo de interés legal del dinero se fija en el 3% y el tipo de interés de demora en el 3,75%.

Miquel Sánchez Escobar

Consultor assessoria fiscal 

i comptable.

msanchez@betalegal.com

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