Coronavirus (Nota 19) – Medidas urgentes en materia tributaria

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Apreciado cliente,

El 22 de abril se ha publicado en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto-ley 15/2020 de 21 de abril de medidas urgentes complementarias para apoyar la economía y el empleo. Seguidamente destacamos algunas de las principales medidas en el ámbito tributario que entran en vigor el 23 de abril de 2020:

1.Impuesto sobre Sociedades:

Posibilidad de optar por la modalidad de pago fraccionado “base corrida” para determinados contribuyentes, siendo estas nuevas condiciones las siguientes:

– Los contribuyentes con volumen de operaciones en 2019 no superior a 600.000 euros, con periodo impositivo iniciado a partir de 1 de enero de 2020, podrán ejercitar la opción hasta el 20 de mayo de 2020 mediante la presentación del primer pago fraccionado.

– Los contribuyentes con volumen de operaciones en 2019 superior a 600.000 euros y su INCN no sea superior a 6.000.000 de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en la que se inició el período impositivo, podrán ejercitar la opción mediante la presentación en plazo, del segundo pago fraccionado que deba efectuarse en los primeros 20 días naturales del mes de octubre de 2020.

-El primer pago fraccionado efectuado en los 20 días naturales del mes de abril de 2020 será deducible de la cuota del resto de pagos fraccionados que se efectúen a cuenta del mismo período impositivo, determinados con arreglo al sistema especial de cálculo.

Los grupos fiscales que apliquen el régimen especial de consolidación fiscal no podrán aplicar la opción extraordinaria.

– El contribuyente que ejercite la opción quedará vinculado a esta modalidad de pago fraccionado, exclusivamente, respecto de los pagos correspondientes al mismo periodo impositivo.

2. IVA

– Desde el 23 de abril hasta el hasta el 31 de julio de 2020, se aplicará un tipo impositivo del cero por ciento aplicable a las entregas interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de material sanitario cuyos destinatarios sean entidades de Derecho Público, clínicas o centros hospitalarios, o entidades privadas de carácter social. Estas operaciones no limitarán el derecho a la deducción del IVA soportado.

– Se reduce al 4 % el tipo impositivo aplicable a libros, revistas y periódicos electrónicos.

3. IRPF. Limitación de los efectos temporales de la renuncia tácita al método de estimación objetiva en el ejercicio 2020

Los contribuyentes que tributen en módulos y renuncien a la aplicación del mismo en este ejercicio 2020, podrán volver a tributar por módulos en el 2021 (sin esperar los 3 años) siempre y cuando cumplan los requisitos para su aplicación y revoquen la renuncia al método de estimación objetiva en el plazo reglamentario (diciembre 2020).

4. IRPF e IVA – Calculo de los pagos fraccionados en el método de estimación objetiva del IRPF y del régimen simplificado del IVA (MÓDULOS) como consecuencia del estado de alarma en el ejercicio 2020.

No computarán en cada trimestre natural del ejercicio 2020, como días de actividad, los días naturales en los que hubiera estado declarado el estado de alarma, para los contribuyentes que desarrollen actividades en módulos, tanto en el IRPF como en el IVA.

Los días naturales no computables en el primer trimestre de 2020 será de 18 días.

Aviso importante.

Aquellos contribuyentes de Módulos e Impuesto de Sociedades que hayan presentado sus autoliquidaciones con anterioridad a la entrada en vigor del RDL 15/2020, la Agencia tributaria va a implementar de inmediato un proceso para anular, si cabe, la autoliquidación presentada y presentar la sustitutoria con las nuevas medidas aprobadas.

5. Extensión de plazos de vigencia en materia tributaria

En cuanto a la extensión de plazos en el ámbito tributario decretados hasta los días 30 de abril y 20 de mayo de 2020 por el art. 33 del Real Decreto-ley 8/2020, se amplían hasta el 30 de mayo de 2020.

6. No inicio del periodo ejecutivo para determinadas deudas tributarias

Se establece que no se iniciará el periodo ejecutivo para determinadas deudas tributarias, vinculando dicha medida a la obtención de la financiación a través de la Línea de Avales:

-Declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones presentadas a partir del 23 de abril de 2020.

(a) Que se haya solicitado dentro del periodo voluntario de presentación o anteriormente y para el pago de las deudas tributarias derivadas de las declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones, la financiación a entidades de crédito con aval del Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital, regulados en el art. 29 del Real Decreto-ley 8/2020, el menos en el importe de dichas deudas.

(b) El obligado tributario aporte a la AEAT dentro de los cinco días posteriores al fin del plazo voluntario de presentación de las declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones, certificado expedido por la entidad financiera que acredite la solicitud de dicha financiación y en el que se incluya el importe y las deudas tributarias financiadas.

(c) Que la solicitud de financiación se conceda como mínimo en el importe de las deudas tributarias

(d)Que las deudas tributarias sean pagadas efectivamente de manera completa e inmediatamente en el momento de la concesión de la financiación, entendiéndose incumplido este requisito si no se produce el ingreso en el plazo de un mes desde la finalización del periodo voluntario de pago de las respectivas declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones.

– Declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones cuyo plazo de presentación e ingreso voluntario concluya entre el 20 de abril y 30 de mayo de 2020 presentadas antes del 23 de abril de 2020 y cuyo periodo ejecutivo se hubiera iniciado.

Se considerarán en periodo voluntario de ingreso si cumplen una serie de requisitos:

(a) Que el obligado tributario aporte a la AEAT en el plazo de cinco días siguientes a contar a partir del 23 de abril de 2020, certificado expedido por la entidad financiera que acredite la solicitud de dicha financiación y en el que se incluya el importe y las deudas tributarias financiadas.

(b) Que la solicitud de financiación se conceda como mínimo en el importe de las deudas tributarias.

(c) Que las deudas tributarias sean pagadas efectivamente de manera completa e inmediatamente en el momento de la concesión de la financiación, entendiéndose incumplido este requisito si no se produce el ingreso en el plazo de un mes desde la finalización del periodo voluntario de pago de las respectivas declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones.

7. Aplazamiento de deudas tributarias en el ámbito portuario

A solicitud del interesado, las Autoridades Portuarias podrán conceder el aplazamiento de deudas tributarias sobre las tasas portuarias devengadas desde el 13 de marzo de 2020 hasta el 30 de junio de 2020 ambos inclusive, por un plazo máximo de seis meses y sin devengo de intereses ni exigencia de garantías.

Esperamos que esta información sea de su interés.

Atentamente


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