En el Impuesto sobre Sociedades, la regla general para los gastos deducibles es que el gasto esté relacionado con la actividad, contabilizado, imputado al ejercicio que corresponde y justificado. La ley no hace una lista de gastos deducibles: hace una lista de gastos que no se pueden deducir. Aquí explicamos esa lista, los límites y los gastos que Hacienda revisa con más frecuencia.
Requisitos de los gastos deducibles
- Relación con la actividad: el gasto tiene que estar vinculado a la obtención de ingresos de la empresa.
- Contabilización: debe estar registrado en la contabilidad o en una reserva, como exige el artículo 11.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Devengo: se imputa al ejercicio en que se produce, no al ejercicio en que se paga.
- Justificación: normalmente con factura completa a nombre de la sociedad. Un tique o un recibo sin datos del cliente suele ser insuficiente.
- No estar excluido por el artículo 15 de la ley.
Gastos que no son deducibles
El artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades excluye, entre otros:
- Los dividendos y cualquier retribución de los fondos propios.
- El propio Impuesto sobre Sociedades.
- Las multas y sanciones, los recargos del período ejecutivo y el recargo por presentar fuera de plazo sin requerimiento previo.
- Las pérdidas del juego.
- Los donativos y liberalidades, con las excepciones que vemos abajo.
- Los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico.
- Los gastos de operaciones con personas o entidades en paraísos fiscales, salvo que se pruebe que responden a una operación real.
Los intereses de demora que cobra Hacienda sí son deducibles, según la sentencia del Tribunal Supremo de 8 de febrero de 2021.
Gastos deducibles con límites
| Gasto | Límite o condición |
|---|---|
| Atenciones a clientes y proveedores (regalos, comidas, eventos) | Hasta el 1% de la cifra de negocios del ejercicio |
| Gastos financieros netos | Hasta el 30% del beneficio operativo; siempre se pueden deducir hasta 1 millón de euros |
| Amortizaciones | Según las tablas oficiales u otro método justificado |
| Deterioro de créditos por impago | Seis meses desde el vencimiento, concurso del deudor o reclamación judicial, entre otros supuestos |
| Retribución de administradores | Prevista en estatutos y aprobada según la Ley de Sociedades de Capital |
| Operaciones con socios | Valoradas a precio de mercado |
Sobre la retribución de los administradores hay doctrina específica del Tribunal Supremo, que analizamos en retribución de administradores: doctrina sobre su deducibilidad. Las operaciones con socios las tratamos en operaciones vinculadas entre socio y sociedad.
Gastos deducibles que Hacienda revisa con más frecuencia
Vehículos
En el Impuesto sobre Sociedades, el coche de empresa es deducible si se demuestra que se usa para la actividad. Hacienda suele discutirlo cuando el vehículo lo usa un socio o administrador también para fines personales. En el IVA, para los turismos se presume un uso empresarial del 50%, salvo prueba en contrario.
Comidas, viajes y desplazamientos
Son gastos deducibles si se pueden vincular a la actividad: con quién, para qué y cuándo. Las comidas con clientes cuentan dentro del límite del 1% de atenciones a clientes. Guarda la factura y una nota del motivo.
Gastos del socio pagados por la sociedad
Si la sociedad paga gastos personales del socio (vivienda, viajes privados, suministros de casa), no son deducibles y pueden tratarse como retribución o dividendo encubierto del socio.
Facturas de proveedores sin actividad real
Una factura no basta si el servicio no se puede acreditar. Conviene guardar contratos, correos, entregables o informes que prueben que el servicio se prestó.
Cómo justificar los gastos deducibles
- Exige siempre factura completa a nombre de la sociedad, con su NIF.
- Paga por banco siempre que puedas: deja rastro de la operación.
- Guarda la documentación que explica el gasto (contrato, presupuesto, correo, informe).
- Contabiliza cada gasto en el ejercicio que corresponde.
- Revisa los gastos deducibles dudosos en el cierre fiscal del ejercicio, antes de presentar el impuesto.
El tipo que se aplica después sobre la base imponible lo explicamos en Impuesto sobre Sociedades 2026: tipos, plazos y cálculo. Si tienes dudas sobre un gasto concreto, nuestro equipo de asesoría fiscal lo revisa antes de que llegue a la declaración.
Preguntas frecuentes
¿Es deducible un gasto sin factura?
La factura es el medio de prueba habitual, pero no el único. Un gasto real y relacionado con la actividad puede justificarse con otros documentos; aun así, sin factura completa no se puede deducir el IVA soportado y es más fácil que Hacienda lo discuta.
¿Los regalos a clientes son gastos deducibles?
Sí, como atenciones a clientes, con el límite conjunto del 1% de la cifra de negocios del ejercicio.
¿Se pueden deducir las multas de tráfico de un vehículo de empresa?
No. Las multas y sanciones nunca son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades.
Revisado por Miquel Sánchez Escobar, consultor experto en fiscalidad y contabilidad.
